Kwoty wolne od podatku
Z dniem 1 lipca 2023 roku obowiązują wyższe progi kwot wolnych od podatku od spadków
i darowizn.
Zgodnie z nowym brzmieniem art. 9 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn opodatkowaniu podlega nabycie, od jednego zbywcy, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:
1) 36 120 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;
2) 27 090 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;
3) 5733 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
Powyższa zmiana oznacza, że przekazanie majątku do wskazanych w tym przepisie kwot nie wymaga – co do zasady – dodatkowych formalności i zgłoszenia do urzędu skarbowego. Warto jednak pamiętać, że powyższe ramy kwotowe dotyczą sumy darowizn i spadków przyjętych w okresie ostatnich 5 lat od tej samej osoby.
Grupy podatkowe
Wysokość kwot wolnych od podatku uzależniona jest od stopnia pokrewieństwa nabywcy majątku
z jego zbywcą. Ustawodawca wskazuje wprost w art. 14 ust. 3 ustawy o podatku od spadków
i darowizn – 3 grupy podatkowe, do których zalicza się:
Grupa I – małżonka, zstępnych (dzieci, wnuki, prawnuki itd.), wstępnych (rodzice, dziadkowie, pradziadkowie, itd.), pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;
Grupa II – zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;
Grupa III – innych nabywców.
Zwolnienie podmiotowe – grupa zerowa
Należy podkreślić, że prawo przewiduje także wyjątek od zasady opodatkowania nabycia własności rzeczy i praw majątkowych, których wartość przekracza kwoty wskazane na wstępie artykuł. Po spełnieniu kilku koniecznych formalności z pełnego zwolnienia z podatku mogą skorzystać nabywcy majątku zaliczani do tzw. zerowej grupy podatkowej (małżonek, zstępni, wstępni, pasierbowie, rodzeństwo, ojczym i macocha).
Katarzyna Płowens